Impozitarea pensiilor din august 2025: plafonul de 3.000 lei și aplicarea CASS

Începând cu 1 august 2025, regimul fiscal aplicabil pensiilor a fost modificat prin Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare, act care a introdus o nouă formulă de calcul pentru impozitul pe venit și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) aferente pensiilor.
Deși modificarea a fost justificată prin nevoia de echilibrare bugetară și extindere a bazei de contribuție, efectul său practic este resimțit direct de milioane de pensionari, prin introducerea unui plafon neimpozabil de 3.000 lei și aplicarea CASS pentru partea care depășește acest nivel.

Schimbarea nu reprezintă o nouă taxă, ci o reașezare a principiilor de echitate și contributivitate în sistemul public, consolidând cadrul juridic al art. 100 Cod fiscal și reafirmând caracterul universal al asigurărilor sociale.

Analiză juridică

Potrivit art. 100 alin. (1) Cod fiscal, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 141/2025,

„Venitul impozabil lunar din pensii se stabilește prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de 3.000 lei și, după caz, a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate potrivit prevederilor titlului V – Contribuții sociale obligatorii”.

Astfel, pentru pensiile care depășesc plafonul de 3.000 lei, impozitul pe venit de 10% se aplică exclusiv asupra sumei care depășește pragul, după deducerea CASS, atunci când aceasta este datorată.
În paralel, potrivit Titlului V din Codul fiscal, contribuția de asigurări sociale de sănătate se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra diferenței dintre cuantumul brut al pensiei și plafonul de 3.000 lei.

Obligația de calcul, reținere, declarare și virare a acestor contribuții revine plătitorului de venit (Casa Națională de Pensii Publice sau fondurile private de pensii), în conformitate cu art. 147 alin. (1) Cod fiscal.
Pentru pensiile administrate privat, regimul este identic: plafonul de 3.000 lei se aplică per plată unică, iar contribuția de asigurări sociale de sănătate este reținută numai pentru partea ce depășește contribuțiile nete ale participantului.

În plus, legea a stabilit expres că obligația de plată a CASS pentru pensii încetează începând cu 1 ianuarie 2028, confirmând caracterul temporar al măsurii.

Principiile juridice aplicabile

Noua formulă de impozitare a pensiilor reflectă două principii fundamentale ale dreptului fiscal român:

1. Principiul contributivității – consacrat de art. 47 alin. (2) din Constituția României, potrivit căruia cetățenii au dreptul la pensie, dar și obligația de a contribui, în condițiile legii, la formarea fondurilor publice.
   Prin urmare, includerea pensiilor mari în sfera de aplicare a CASS reprezintă o aplicare extinsă a principiului contributiv, nu o dublă impunere.

2. Principiul echității fiscale, prevăzut de art. 3 lit. b) Cod fiscal, care stabilește ca sarcina fiscală să fie proporțională cu capacitatea contributivă a fiecărei persoane. Plafonul de 3.000 lei funcționează ca un instrument de protecție socială, menținând netaxate pensiile de valoare redusă și impunând doar partea care depășește nivelul considerat de subzistență decentă.

În același timp, modificarea respectă dispozițiile art. 4 Cod de procedură fiscală, conform cărora creanțele fiscale și obligațiile corespunzătoare contribuabilului sunt stabilite exclusiv prin lege, iar organele fiscale trebuie să asigure aplicarea unitară a normelor.

Efecte practice

• Pensiile până la 3.000 lei: neimpozabile și exceptate de la plata CASS.

• Pensiile între 3.001 și 6.000 lei: supuse impozitului pe venit de 10% și contribuției de sănătate de 10% doar pentru diferența peste plafon.

• Pensiile peste 6.000 lei: suportă ambele contribuții, impozitul și CASS, aplicate cumulativ asupra sumei ce depășește plafonul legal.

Pentru exemplificare, o pensie de 5.000 lei/lună va genera:

• bază de calcul CASS = 5.000 – 3.000 = 2.000 lei → CASS = 200 lei;

• bază impozit = 5.000 – 3.000 – 200 = 1.800 lei → impozit = 180 lei.
  Rezultatul net: 5.000 – 200 – 180 = 4.620 lei net.

Concluzii

Reforma fiscală din vara anului 2025 a introdus un nou echilibru între solidaritate și contributivitate, fără a altera principiile juridice esențiale ale sistemului fiscal român.
Prin stabilirea plafonului neimpozabil de 3.000 lei și aplicarea temporară a CASS, legiuitorul a urmărit o distribuție mai echitabilă a poverii fiscale, menținând protecția categoriilor vulnerabile și implicând mai activ beneficiarii pensiilor mari în finanțarea sistemului public de sănătate.

Într-un context social sensibil, această modificare rămâne mai degrabă o măsură tehnică de corecție fiscală, nu o redefinire a statutului juridic al pensiei. Ea reafirmă principiul că drepturile sociale nu sunt incompatibile cu obligația de a contribui proporțional la cheltuielile publice.